Як задекларувати дохід від акцій в Україні та ЄС

Отже, ви купили акції. Брокер утримав податок, гроші прийшли вже чистими – і на цьому все, так? Зазвичай ні. Сплата податків і подання декларації – це два різні обов’язки в Україні, і перший не скасовує другого. Звучить складно, але насправді це не так.

Якщо ви податковий резидент країни ЄС

Єдиної ставки оподаткування для всього ЄС не існує. Усе залежить від того, яка країна вас оподатковує. Причому податки різняться для приросту капіталу і для дивідендів. Ось цифри:

• Найвищі: Данія 42%, Нідерланди 36%, Франція 34%, Фінляндія 34%, Ірландія 33%
• Середні: Іспанія та Швеція 30%, Австрія 27,5%, Німеччина 26,4%, Італія 26%, Естонія 22%, Литва 20%, Польща 19%
• Найнижчі: Угорщина 15%, Хорватія 12%, Бельгія та Болгарія 10%, Румунія 1%
• Нуль для акцій, які довго перебували у власності: Кіпр, Чехія, Греція, Люксембург, Мальта, Словаччина, Словенія

Більшість країн оподатковують прибуток у момент продажу. Ви отримали прибуток – сплатили з нього відсоток. Ось і все.

Але деякі звільняють від податку після певного строку володіння. Наприклад, Словаччина – через рік, а Чехія – через три роки для акціонерних товариств.

Є й країни, які взагалі не оподатковують продаж, і Нідерланди – одна з них. Там оподатковують умовну річну дохідність вашого портфеля за ставкою 36% – на суму понад неоподатковуваний поріг у €59 357 на особу. Мінус цієї системи в тому, що податок може виникнути навіть у рік, коли ви нічого не продавали або взагалі зазнали збитків.

Ще дві речі, які відрізняються від країни до країни:

• Річні звільнення. Ірландія звільняє від податку перші €1 270 прибутку на рік. Бельгія, яка почала оподатковувати продаж акцій лише у 2026 році, звільняє перші €10 000 і дозволяє переносити частину невикористаної пільги на строк до п’яти років.
• Перенесення збитків. Одні країни дозволяють переносити збитки безстроково, інші обмежують або кількість років, або суму на рік.

І не забувайте, що дивіденди оподатковуються окремо, за власними ставками, які не збігаються зі ставками на приріст капіталу. Румунія у 2026 році підняла ставку з 10% до 16%, у Словаччині вона становить 7%, а в Іспанії – 30%.

То що ж робити? З’ясуйте, у якій країні ви є податковим резидентом – зазвичай це там, де ви проводите більшу частину року, а не там, звідки ваш паспорт. А далі перевірте три речі: ставку, чи утримує щось ваш брокер за вас, і кінцевий строк подання декларації. Між державами-членами це різниться доволі сильно, тож універсальної поради тут немає.

Хто зобов’язаний подавати декларацію в Україні?

Спершу доведеться відповісти на два питання: чи винні ви податок і чи маєте подавати декларацію? Ось що варто врахувати:

• Якщо ви користувалися українським брокером або банком. Професійний торговець цінними паперами виступає вашим податковим агентом: він розраховує й утримує податок на доходи фізичних осіб та військовий збір щоразу, коли надходить інвестиційний прибуток, і сплачує їх до бюджету за вас. Тобто робити нічого не треба, так? Насправді ні. Ви все одно зобов’язані визначити фінансовий результат цих операцій у своїй річній декларації та подати її. Це жорстка вимога. Тож декларувати, рахувати й подавати вам доведеться самостійно. Про те, як узагалі інвестувати за кордон без блокувань, ми писали окремо.
• Подавати декларацію треба навіть без прибутку. Якщо продаж відбувся зі збитком або “у нуль”, оподатковувати немає чого. Але обов’язок подати декларацію нікуди не зникає, бо вимога прив’язана до самого факту доходу від операцій з інвестиційними активами, а не до того, чи був у вас прибуток. До того ж декларування збиткового року зберігає цей збиток для майбутнього заліку.
• Якщо ви користувалися іноземним брокером. Українського податкового агента в цьому ланцюжку немає взагалі. Це означає, що нічого не утримується й нічого не подається автоматично. Тож декларувати, рахувати й подавати вам доведеться самостійно.

Хто може цього не робити? Зазвичай той, чий дохід повністю надійшов від українських податкових агентів – наприклад, зарплата. Тобто немає ані операцій з інвестиційними активами, ані іноземних доходів. Але щойно з’являються акції чи іноземний дохід, це звільнення перестає діяти.

У Податковому кодексі є й окремі винятки. Наприклад, дохід від акцій, отриманих під час приватизації, та інвестиційний прибуток від боргових зобов’язань НБУ не оподатковуються й не декларуються.

Податок на дивіденди від іноземних акцій

Дивіденди оподатковуються двічі: спершу там, де перебуває компанія, а потім там, де перебуваєте ви. Ніхто ні в кого нічого не питає, це просто відбувається. Тож у цьому варто розібратися.

Українська податкова ставка

Дивіденди від іноземних компаній оподатковуються в Україні за ставкою 9% податку на доходи фізичних осіб плюс 5% військового збору, разом 14%. І це працює навіть тоді, коли країна реєстрації компанії вже вас оподаткувала.

Ставка залежить від того, хто виплатив дивіденди:

• 5% – дивіденди від української компанії, яка є платником податку на прибуток. Плюс 5% збору, разом 10%.
• 9% – дивіденди, нараховані нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток. Разом зі збором – 14%.
• 18% – дивіденди за привілейованими акціями та подібними корпоративними правами з фіксованою виплатою, які Податковий кодекс для цілей оподаткування прирівнює до зарплати. Зі збором – 23%.

Тож якщо ви живете в Україні й тримаєте водночас акції українських компаній і іноземні папери, дивіденди з цих двох джерел оподатковуватимуться за різними ставками.

І не забувайте: дивіденди від іноземних акцій не проходять через українського податкового агента, тож рахувати, декларувати та сплачувати ці 14% доведеться вам самим. А військовий збір у розмірі 5% застосовується в кожному випадку незалежно ні від чого й не зменшується на суму податку, вже сплаченого за кордоном, – він просто додається зверху.

Податок біля джерела в країні виплати

Ще до того, як дивіденди дійдуть до вас, країна, де зареєстрована компанія, забирає свою частку. Це відбувається автоматично.

Візьмімо для прикладу США. Законодавча ставка для нерезидентів становить 30%, але чинна форма W-8BEN знижує її до ставки за конвенцією між Україною та США – 15% для українських резидентів. Форму збирає ваш брокер, і він же застосовує знижену ставку за вас.

У Європі ставки різняться дуже сильно. Ось лише кілька прикладів:

• Швейцарія – 35%
• Німеччина – 26,375% (25% плюс збір солідарності)
• Франція – 30%

І от у Європі знижену ставку за конвенцією зазвичай не застосовують одразу. Скажімо, німецька компанія виплачує вам дивіденди. Німеччина відразу забирає свої 26,375%, навіть якщо конвенція є і ставка мала б становити, наприклад, 15%. Ніхто не знижує її за вас. Щоб повернути переплачене, ви маєте самі подати заяву на відшкодування до німецької податкової, і на це у вас є 4 роки з дати сплати податку.

Для повернення знадобиться ще й довідка про податкове резидентство від вашої власної податкової. А точна ставка за конвенцією залежить від договору між вашою країною та країною джерела доходу. Найпоширеніша ставка – 15%, але вона не універсальна, тож обов’язково перевірте свою.

Як уникнути подвійного оподаткування

Якщо країна, з якої надійшли дивіденди, вже вас оподаткувала, і між нею та Україною є конвенція, подвійного оподаткування можна уникнути. Конвенція дозволяє відняти сплачене за кордоном від того, що ви винні в Україні.

Але це віднімання не може перевищити суму українського податку. Якщо іноземна держава забрала більше, ніж узяла б Україна, різницю вам ніхто не поверне – ви просто не зможете її використати.

Звучить складно? Розберімо на прикладі. Ви отримуєте дивіденди на $100 від американської компанії:

• США утримують 15%, тож до вас доходить $85
• Україна нараховує 9% ПДФО зі $100, тобто $9
• За кордоном ви сплатили $15, а це більше за $9, які винні тут, тож ваш український ПДФО падає до нуля
• Зайві $6 просто втрачаються, без жодного повернення

А от військовий збір не покривається жодною конвенцією. Ці 5% – $5 у нашому прикладі – сплачуються в Україні незалежно ні від чого. Тобто реальна вартість тих $100 дивідендів – $20, а не 14%, які виходять, якщо рахувати лише за українськими ставками.

Але залік працює лише тоді, коли у вас є довідка від іноземного податкового органу, що підтверджує сплату податку. Без неї ви заплатите повну українську суму зверху до того, що вже утримали за кордоном.

Податок на приріст капіталу від продажу акцій

Тут Україна значно простіша за більшість інших країн. Немає поділу на довгострокове й короткострокове володіння, немає шкали ставок, немає знижки за те, що ви тримали папери довше. Продасте через тиждень чи через десять років – ставка та сама.

Податок залежить від продажу, а не від зростання. Тобто ви купили акцію, сплатили податки, вона подвоїлася в ціні – і з цього зростання ви не винні нічого.

Кожен продаж рахується окремо, а потім усе підсумовується. У межах одного продажу ваш прибуток – це те, що ви отримали, мінус те, що заплатили. Зробіть так для кожного продажу за рік, додайте прибутки й відніміть збитки – отримаєте одне число. Якщо воно додатне, саме з нього ви платите податок. Якщо від’ємне – не винні нічого.

Звучить складно? Ось приклад. Ви продали одну акцію з прибутком €500, а іншу зі збитком €300 – податок нараховується з €200, а не з €500.

Якщо річний підсумок виявився від’ємним, цей збиток нікуди не зникає. Ви переносите його на наступний рік і віднімаєте від тогорічного прибутку. Якщо він і тоді не вичерпався, то лишається доступним далі, поки не використається повністю. Жодного кінцевого строку тут немає. Саме тому декларувати збитковий рік – дуже гарна ідея.

Корисна порада: ведіть цей облік самостійно, окремо від усіх інших доходів і витрат. Виписка від брокера – це перше, що ви отримуєте, і один із найважливіших документів.

Додаток Ф1 і як рахується інвестиційний прибуток

Інвестиційний прибуток відображають у додатку Ф1 (це українське позначення форми), який відповідає рядку 10.8 декларації. У таблиці цього додатка ви окремо вказуєте, що продали, скільки отримали, скільки це вам коштувало і який вийшов результат. Варто пам’ятати чотири речі:

• Перерахунок іноземної валюти. Якщо ви володієте акціями іноземної компанії, ваш інвестиційний прибуток перераховується в гривні за курсом НБУ на дату продажу.
• Документальне підтвердження. Якщо ви торгуєте в електронній формі, первинним документом визнається звіт брокера. Він формується на базі біржового звіту та вашого договору на брокерське обслуговування. Зберігайте все.
• Торішні збитки. У Ф1 є окремий рядок для перенесення збитку попереднього року – саме там задекларований збиток і спрацьовує. Обов’язково заповніть його, якщо це ваш випадок.
• Декларувати збитковий рік важливо. Збиток існує в обліку податкової лише тоді, коли ви його задекларували. Не задекларуєте – переносити на наступний рік буде нічого.

Строки та перенесення

Варто тримати в голові три дати:

• 1 травня – граничний строк подання декларації за доходи попереднього року
• 1 серпня – граничний строк сплати того, що ви задекларували
• 31 грудня – строк, якщо ви подаєте декларацію добровільно, щоб отримати податкову знижку

Якщо у вас немає підтвердних документів з іноземної юрисдикції (про те, що ви отримали дохід і сплатили податки за кордоном), Податковий кодекс не вимагає від вас вгадувати. Ви подаєте заяву про перенесення строку подання декларації на 31 грудня року, наступного за звітним.

Що варто врахувати:

• Це ОБОВ’ЯЗОК. Якщо якихось документів бракує, Кодекс вимагає подати таку заяву.
• Заяву – до 1 травня. Ви подаєте її до своєї податкової в межах початкового строку. Головне – не пропустити цю дату.

Як задекларувати доходи: покроково

Подати декларацію можна трьома способами:

• Онлайн через Електронний кабінет – найпростіший варіант
• Особисто в податковій або через уповноважену особу
• Поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення, не пізніше ніж за п’ять днів до граничного строку

А ось детальніша інструкція, якщо ви обрали онлайн:

1. Отримайте електронний підпис (КЕП). Його видає будь-який акредитований надавач. Або скористайтеся Дія.Підпис.
2. Увійдіть на tax.gov.ua і перевірте, чи правильні ваші дані.
3. Замовте витяг про доходи. Він приходить за кілька хвилин і частково заповнює форму за вас.
4. Відкрийте “ЕК для громадян“, далі “Податкова декларація” – і починайте заповнення.
5. Додайте потрібні додатки. Ф1 – для інвестиційного прибутку. І не забувайте, що іноземні дивіденди вносяться не туди, а в рядок іноземних доходів.
6. Прикріпіть документи. Копії можна завантажити разом із декларацією: звіти брокера, довідки іноземних податкових органів, переклади.
7. Перевірте, підпишіть за допомогою КЕП і надішліть. Готово!

Декларування доходу від іноземних акцій

Якщо ви отримуєте іноземний дохід, усе трохи ускладнюється. Ось що варто врахувати:

• Перерахунок валюти. Усе декларується в гривні, за курсом НБУ на день отримання доходу. І робите це ви самі.
• Самої лише виписки від брокера недостатньо. Вона доводить, що ви торгували, але не доводить, що ви сплатили податок за кордоном. Для заліку потрібна довідка від іноземного податкового органу з сумою сплаченого податку та базою оподаткування. Без неї ви заплатите повну українську суму на додачу до того, що вже утримали за кордоном.
• Довідку потрібно легалізувати. Зазвичай це апостиль від країни, яка її видала, плюс нотаріально засвідчений переклад українською. Кілька країн від легалізації звільнені – Молдова, Узбекистан, Грузія, Угорщина, – там достатньо самого перекладу.

І трохи інформації саме про Interactive Brokers, бо це один із найпопулярніших брокерів. У квітні 2026 року ДПС оприлюднила консультацію, адресовану саме українцям, які тримають там іноземні цінні папери. Якщо коротко: дохід оподатковується, декларацію подавати треба, а іноземний податок можна зарахувати в рахунок українського ПДФО. Якщо ви хочете дізнатися більше про Interactive Brokers, ви можете зробити це тут. 

Дивіденди зі США та Interactive Brokers

Наприкінці першого кварталу брокер видає вам форму 1042-S. У ній показано ваш дохід у США та утриманий податок. Але форму 1042-S видає саме брокер, а не державний орган, уповноважений справляти податок. На цій підставі ДПС вважає, що вона не є документом, який дає право зарахувати іноземний податок в Україні.

Натомість вам знадобиться:

• Транскрипт від IRS – офіційний витяг з ваших податкових даних, який IRS видає на запит
• Цей транскрипт із апостилем від компетентного органу США
• Нотаріально засвідчений переклад транскрипта українською
• Плюс копія форми 1042-S, теж із нотаріально засвідченим перекладом

Тобто 1042-S не марна, але сама по собі її недостатньо. І обов’язково пам’ятайте про строки: замовити транскрипт в IRS, проставити апостиль і зробити переклад – це легко може зайняти тижні, а то й місяці.